28.08.2025

Возмещение налоговых потерь посредством взыскания убытков с контрагента

Согласно п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

При этом в п. 19 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022) разъяснено, что недобросовестное поведение стороны договора, которое привело к доначислению другой стороне сумм налогов, пеней и санкций, может служить основанием для возмещения доначисленных сумм в качестве убытков.

Таким образом, взыскание в качестве убытков сумм налогов, пеней и штрафов, доначисленных налогоплательщику в результате недобросовестного поведения контрагента, возможно.

При этом, поскольку возможность взыскания убытков предусмотрена прямой нормой ГК РФ, наличие в договоре условия о том, что вышеуказанные суммы могут быть взысканы с контрагента как убытки, не является обязательным, хотя и усиливает позицию лица, понесшего такие убытки, в случае судебного спора.

В то же время для взыскания убытков, даже в том случае если в договор включено соответствующее условие, необходимо доказать, что убытки в виде сумм налогов, пеней или штрафов были фактически понесены налогоплательщиком, а причиной возникновения этих убытков стало недобросовестное поведение контрагента.

Соответственно, суды отказывают во взыскании данных сумм в качестве убытков, если:

• убытки фактически отсутствуют и только могут возникнуть в будущем;

• причиной возникновения убытков являются в том числе действия истца;

• совершение ответчиком противоправных действий и/или нарушение им договорных обязательств не доказано.

Следовательно, суммы, добровольно уплаченные налогоплательщиком на основании информационных писем налоговых органов или по результатам совещаний, проводимых налоговыми органами, в большинстве случаев не расцениваются судами как убытки, и в их взыскании с контрагента налогоплательщику отказывают.

Также налогоплательщик не может взыскать такие убытки, если поведение контрагента было правомерным, либо сам налогоплательщик участвовал в создании схемы неправомерной оптимизации налоговой нагрузки.

Таким образом, возмещение налоговых потерь через механизм взыскания убытков с контрагента по договору не является оптимальным способом компенсации подобных затрат.