Продажи физическим лицам через маркетплейсы (Озон, Вайлдбериз, ЯндекМаркет). Кто платит НДС?

Ситуация. Организация на УСН «Доходы минус расходы», относящаяся к малому бизнесу, продает товары физическим лицам через маркетплейс. Чек пробивает маркетплейс. В личном кабинете есть отчет о продажах. Организация другой деятельности не ведет. Надо ли организации в 2025 году сдавать декларацию по НДС?

Решение. Одним из значимых изменений 2025 года является то, что с 01.01.2025 налогоплательщики, применяющие УСН, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

Для налогоплательщиков УСН, кроме обычных ставок НДС 20% и 10% предусмотрены пониженные ставки – 5% и 7%.

Пониженные ставки применяются налогоплательщиками УСН при доходах свыше 60 млн рублей до 250 млн рублей (5%), и свыше 250 млн рублей до 450 млн рублей (7%). Применение пониженных ставок не предусматривает возможность уменьшения базы по НДС на суммы вычетов входного налога.

Если организация-продавец товаров на маркетплейсе выбрала пониженные ставки, то она их применяет в течение 12 кварталов.

Следует отметить, что автоматически получают освобождение от обязанности по уплате НДС только те налогоплательщики УСН, у которых доходы за 2024 год не превысили 60 млн рублей.

Но освобождение от НДС и право на пониженную ставку НДС могут быть утрачены.

При превышении организацией-продавцом товаров на маркетплейсе в 2025 году лимита доходов, определяющих освобождение от уплаты НДС или применяемую налоговую ставку, со следующего месяца НДС необходимо будет платить по обычным или пониженным ставкам.

Таким образом, организация-продавец, применяющая УСН, и не имеющая права на освобождение от НДС, при реализации через маркетплейс своих товаров физическим лицам, обязана ежеквартально представлять в электронном виде налоговую отчетность (Декларацию по НДС, утвержденную Приказом ФНС РФ от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. И уплачивать НДС в бюджет РФ в общем порядке: в составе ЕНП тремя равными платежами ежемесячно до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.

В этой связи следует обратить внимание, что при реализации товаров через маркетплейс физическим лицам организация-продавец счета-фактуры не выставляет (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации в книге продаж следует зарегистрировать суммы операций и соответствующий НДС на основании сводного отчета, полученного в личном кабинете. При этом достаточно будет отразить одну запись с общими данными с кодом операции 26 (п. 1 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, Приложение к Приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, Письмо Минфина РФ от 24.09.2021 № 03-07-11/77929).