О новых сентябрьских правилах ЕНС

Напомним о некоторых актуальных изменениях, касающихся начисления и зачета налогов на ЕНС, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и вступившими в силу 01.09.2026.[1]

Так, налоговым агенты по НДФЛ и плательщики страховых взносов теперь могут заранее информировать контролирующий орган о подлежащих перечислению суммах НДФЛ и страховых взносов за периоды с 01-го по 22-е число и с 23-го по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца налогового периода.

Иными словами, если страхователю и налоговому агенту известны суммы подлежащих уплате НДФЛ и страховых взносов до конца текущего года или на год вперед, считая с начала очередного года, то он может заранее направить в налоговый орган общее уведомление об их списании с ЕНС.

Согласно такому уведомлению ФНС РФ в течение налогового периода будет засчитывать денежные средства, составляющие положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов в порядке п. п. 7 и 9 ст. 78 НК РФ.

Соответственно, после предоставления заранее такого «общего» уведомления сдавать в налоговый орган последующие уведомления не нужно. Исключение составляет ситуация, когда суммы фактически исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению за соответствующий истекший период месяца НДФЛ и подлежащих перечислению за месяц страховых взносов превысят заявленные в «общем» уведомлении суммы. В этом случае суммы НДФЛ и взносов придется уточнить, подав новое уведомление.

Еще одно интересное изменение затронуло порядок зачета денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица.

Такой зачет будет возможно провести только если у получателя денежных средств будет сформирована актуальная налоговая обязанность перед бюджетом, например, на основании уведомлений, деклараций и расчетов.

При этом денежные средства, поступившие на ЕНС налогоплательщика от третьих лиц и сформировавшие положительное сальдо ЕНС по причине отсутствия такой обязанности, будут возвращены на банковские счета, с которых данные средства были перечислены.

[1] Абз. абз. абз. 4 и 5 п. 9 ст. 58, абз. абз. 10 и 11 ст. 79 НК РФ, пп. «а» п. 35 ст. 1, пп. пп. «б», «в» п. 21 ст. 1, п. 8 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации»