Налогообложение при реорганизации IT-компании в форме выделения. Есть нюансы.

Нередки случаи, когда компании необходимо отделить часть своих активов или обязательств, и при этом продолжить собственное развитие, не прерывая историю своего существования без особых налоговых потерь.

В этом смысле реорганизация в форме выделения очень удобный инструмент. В данном случае, в соответствии с гражданским законодательством не возникает универсального правопреемства, а согласно НК РФ - каждое возникшее юридическое лицо, включая реорганизованное, самостоятельно «разбирается» со своими налоговыми обязательствами.

В случае же реорганизации IT–компании с помощью выделения есть нюансы налогообложения.

Так, российская компания, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, применяет пониженные ставки по налогу на прибыль и единый пониженный тариф страховых взносов.

Условиями применения пониженных ставок и тарифа являются, в частности, государственная аккредитация ИТ-компании в установленном порядке и наличие по итогам отчетного (расчетного) налогового периода не менее 70% доходов, указанных в п. 1.15 ст. 284 НК РФ и п. 5 ст. 427 НК РФ, соответственно, если такие доходы учитываются при расчете налога на прибыль организаций согласно главе 25 НК РФ.

Наравне с этим, несмотря на соблюдение вышеперечисленных условий, организация, в частности, не вправе применять льготные тарифы, если она создана после 01.07.2022 в результате реорганизации (кроме преобразования), реорганизована путем присоединения к ней другого юридического лица, либо если из состава такой организации были выделены одно или несколько юридических лиц.

Однако, в соответствии с п. п. 4, 5 ст. 7 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 176-ФЗ), аккредитованные ИТ-компании, реорганизованные в 2024 - 2026 годах в форме выделения из них другого юридического лица, в 2024 - 2030 годах вправе применять льготные ставки при условии соблюдения 70% доли доходов, несмотря на условия абз. абз. 19 и 20 п. 1.15 ст. 284, абз. абз. 19 и 20 п. 5 ст. 427 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на 1 января 2024 года), если данная организация применяла в 2023 году пониженные налоговые ставки, установленные п. 1.15 ст. 284 НК РФ, и пониженный страховой тариф в соответствии с п. 2.2 ст. 427 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2025).

Минфин РФ подтверждает такой подход в Письме от 08.11.2024 № 03-03-06/1/109944.

А поэтому, по нашему мнению, IT- компании перед тем, как принимать решение о реорганизации в форме выделения, не лишним будет оценить, соответствует ли она требованиям Федерального закона № 176-ФЗ, дабы не утратить право на применение льготных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.