19.10.2026
Ловушка «чистой» цены или что делать, если вознаграждение иностранным организациям не включает удерживаемые налоги
Бухгалтер российской компании, покупающей софт или информационные услуги за рубежом, периодически сталкивается с договорами, в которых цена указана в «нетто» формате (без учета налогов).
«Но ведь с точки зрения закона компания является налоговым агентом!» - справедливо рассуждает бухгалтер. — «А это значит, что существует обязанность не просто заплатить налог, а удержать его из денег, которые причитаются иностранцу. Никакой договор и никакие оговорки не могут отменить или изменить правила Налогового кодекса РФ.»
Как быть?
Федеральная налоговая служба в своем Письме от 01.09.2026 № СД-36-3/7619@ все разложила по полочкам:
- Налоговая база по НДС всегда должна включать налог. Если вся сумма целиком перечисляется иностранцу, то налоговому агенту придется для определения налоговой базы по НДС самостоятельно увеличить стоимость услуг на сумму налога расчетным методом и перечислить его в бюджет.
- Порядок исполнения обязанностей налогового агента требует вычитать налог на прибыль из доходов иностранной организации при каждой выплате. Уплата этого налога «сверху» за счет собственных средств агента правилами агентирования просто не предусмотрена.
НО существует «технический» выход.
Ведомство напоминает: статья 45 НК РФ разрешает уплату налога за налогоплательщика иным лицом. В случае уплаты налоговым агентом налога «сверху», бюджет технически примет и зачтет этот платеж. Налог будет считаться уплаченным, но сам порядок агентирования формально окажется нарушен.
Важнейший нюанс.
В соответствии с подпунктом 9.4 пункта 1 статьи 309 НК РФ информационные услуги признаются оказанными в РФ, если их покупатель зарегистрирован в России. Избежать удержания налога на прибыль можно только при условии, что компании не являются взаимозависимыми.
Так что же делать?
Перестаньте брать на себя чужие налоговые обязательства. Простое действие поможет в будущем сократить риск «человеческой» ошибки. При заключении контрактов на «информационные» покупки всегда закладывайте российские налоги (НДС и налог на прибыль) в финальную стоимость (цена «брутто») и фиксируйте, что удержание будет производиться из этой суммы.
