Как повлияет на налогообложение агента указание о переходе права собственности на него в договоре с поставщиком, заключенном во исполнение агентского договора?

Агент, заключая сделку от своего лица с третьим лицом на приобретение товара для принципала, не обязан уведомлять поставщика о конечном покупателе.

Также и с переходом права собственности: то, что в договоре с поставщиком не указан порядок такого перехода, не значит, что для поставщика в целях отражения в учете право собственности на товар не перейдет к агенту. Ведь по умолчанию, право собственности переходит на дату передачи вещи непосредственно к покупателю (в данном случае агенту) или его первому перевозчику, если иное условие не указано в договоре (п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224 ГК РФ).

Другое дело, что агент, отражая операцию у себя в бухгалтерском учете и при налогообложении, уже будет руководствоваться условиями двух взаимосвязанных для него договоров.

Ведь как указал суд, в соответствии со ст. 1005 ГК РФ, исходя из условий агентского договора, Общество (агент) «не приобрело права и обязанности продавца, вытекающие из договора купли-продажи, а обеспечивало его исполнение только в части поставки товара, а также получения и передачи денежных средств от покупателя к продавцу за вычетом вознаграждения».

Таким образом, агент «осуществляет свою деятельность не на основе договора купли-продажи с покупателем, а на основании агентского договора с принципалом, … является исполнителем агентского поручения. В указанной связи, предметом договора выступает не товар, а агентское поручение на приобретение товара» (Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 29.04.2026 N 88-8746/2026).

Наравне с этим ФНС РФ разъяснила, что для принципала одним из обязательных условий применения вычета НДС с аванса по п. 12 ст. 171 НК РФ являются оба договора, одинаково предусматривающие перечисление аванса: договор, заключенный агентом с продавцом, и договор, заключенный принципалом с агентом (п. «в» Письма ФНС РФ от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@).

При выставлении же счета-фактуры агент повторяет дату счета-фактуры продавца, его наименование и адрес. В случае же оформления счета-фактуры на аванс агент указывает в строке 5 номер и дату составления платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств агентом продавцу и комитентом агенту (пп. пп. «а», «в», «г», «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Соответственно, по нашему мнению, поскольку договор с продавцом необходимо рассматривать в контексте агентского договора и норм гражданского законодательства для агентской деятельности, то для агента указание о переходе права собственности на него в договоре с поставщиком на порядок налогообложения (по типу реализации, а не агентской деятельности) не влияет.

При этом агенту важно документально подтвердить то, что он приобрел товар от своего имени, но на средства принципала (оба рассматриваемых договора, отчет агента, накладная от поставщика, счета-фактуры).