21.11.2025

Чьи 2 % НДС – покупателя или продавца?

Если ставка НДС вырастет в 2026 году, а покупатель не согласится увеличить цену длительного (переходящего) договора, условия которого не предусматривают такое изменение? Справедливо ли это? Как убедить своего контрагента продавцу? Как повлиять на его мнение?

Ведь НДС по своей экономической сути – это налог косвенный, взимаемый на каждой стадии производства и реализации товаров, работ, услуг их производителями до передачи конечному потребителю. Налог исчисляется исходя из добавочной стоимости, возникающей на каждой стадии производства, и фактически перекладывается на конечных потребителей в окончательной цене. То есть налоговое бремя по уплате НДС несет конечный потребитель, продавец не уплачивает налог за свой счет. Для продавца источником взимания налога является именно налог, полученный от покупателя.

Наравне с этим продавец-плательщик НДС обеспечивает требования ст. 168 НК РФ: при реализации товаров дополнительно к цене последних предъявляет к оплате покупателю соответствующую сумму налога.

При этом увеличение цены договора и дополнительное взыскание сумм налога с покупателя в следствие ошибки, допущенной продавцом, неправомерно, если такая возможность не согласована сторонами договора или не предусмотрена нормативными правовыми актами (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2018 № 306-КГ18-13128, от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467).

Если ж изменение цены договора необходимо в связи с изменением налогового законодательства, то бремя возложения на продавца доплаты увеличенной суммы налога противоречит правовой природе НДС, поскольку на продавца возлагаются неблагоприятные имущественные последствия изменения условий налогообложения: продавец вынужден оплачивать налог за счет уменьшения своего дохода, что не отвечает требованию добросовестности (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201 по делу № А40-236292/2022).

Для покупателя же при оплате им увеличенного НДС последствия изменения цены договора не ухудшаются, поскольку налог он принимает к вычету либо относит на расходы не зависимо от размера ставки.