22.12.2025
Адрес обособленного подразделения при вахте на руднике
Проблема:Определить адрес обособленного подразделения при вахтовой работе на руднике (для постановки обособленного подразделения на налоговый учет), если место работ не имеет стандартного адреса и его можно обозначить только географически.
Решение:
Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)).
Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2011 № 15АП-4108/2011, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу № А26-11293/2005, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 № Ф08-4234/2006-1814А).
Вышеуказанное разъяснение приведено в Письмах Минфина России от 31.05.2019 № 03-02-07/1/41780; от 28.04.2021 № 03-02-11/32762; от 12.12.2024 № 03-02-08/125595; от 11.06.2025 № 03-02-08/57619; в Письме ФНС России от 18.07.2022 № КВ-3-14/7539@.
Как указано в Письме ФНС России от 05.05.2022 № ЗГ-3-14/4603@, при сообщении сведений о создании обособленного подразделения указание адреса места нахождения обособленного подразделения обязательно. Порядок заполнения сведений об адресе изложен в п. 24 Порядка заполнения формы Сообщения, утвержденного приказом ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@ (Приложение № 9 к приказу ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@) (далее – «Порядок заполнения формы Сообщения»).
В частности, в п. 24 Порядка заполнения формы Сообщения указано, что при заполнении сведений об адресе обособленного подразделения указываются следующие адресообразующие элементы:
1) субъект Российской Федерации;
2) вид адресообразующего элемента из предложенного перечня (муниципальный район - 1/городской округ - 2/внутригородская территория города федерального значения - 3/муниципальный округ – 4) и его наименование;
3) вид следующего адресообразующего элемента из предложенного перечня (городское поселение - 1/сельское поселение - 2/межселенная территория в составе муниципального образования - 3/внутригородской район городского округа – 4) и его наименование;
4) вид населенного пункта (город, деревня, село и прочее) и его наименование;
5) элемент планировочной структуры и его наименование – в соответствии с п. 2 Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.11.2014 № 1221, «элемент планировочной структуры» - зона (массив), район (в том числе жилой район, микрорайон, квартал, промышленный район), набережная, территория ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд;
6) элемент улично-дорожной сети и его наименование – в соответствии с п. 2 Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.11.2014 № 1221, «элемент улично-дорожной сети» - улица, проспект, переулок, проезд, площадь, бульвар, тупик, съезд, шоссе, аллея и иное;
6.1) земельный участок - при указании кадастрового номера земельного участка заполнение всех нижестоящих элементов адреса не является обязательным;
7) здание/сооружение;
8) помещение в пределах здания, сооружения;
9) помещение в пределах квартиры.
При этом в п. 25 Порядка заполнения формы Сообщения указано: «Адресообразующие элементы, указанные в подпунктах 1 - 2 пункта 24 настоящего Порядка, при заполнении адреса указываются обязательно.
Иные адресообразующие элементы указываются при написании адреса при их наличии в структуре данного адреса.»
Поэтому, исходя из условий вышеуказанных п. п. 24, 25 Порядка заполнения формы Сообщения, организация может указать адрес обособленного подразделения при вахтовой работе на руднике в соответствии с установленными требованиями на основании кадастрового номера земельного участка и имеющихся сведений географического характера даже при отсутствии привычных элементов адреса (улиц, номеров зданий и т.п.).
В соответствии с письмом ФНС России от 07.03.2018 № ГД-4-14/4534, «поскольку постановка на учет организации по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется на основании поданного организацией сообщения по форме № С-09-3-1 без приложения каких-либо документов, организация вправе самостоятельно определять адреса и количество создаваемых обособленных подразделений.»
Кроме того, в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 НК РФ).
