15.05.2020

Налоги и коронавирус

Посетивший страну коронавирус коснулся не только здоровья сограждан, но и спровоцировал ряд изменений в налоговом законодательстве РФ. В апреле 2020 г. были приняты законы, внесшие изменения в Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ), в том числе и расширившие на период с 01.01.2020 по 31.12.2020 полномочия Правительства РФ и Субъектов РФ в части регулирования порядка налогового контроля, предоставления отчетности и сроков уплаты налогов, что позволит более оперативно реагировать на все более усложняющуюся ситуацию в экономике (ст. 4 НК РФ).

Речь идет о Федеральных законах от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 102-ФЗ) и от 22.04.2020 № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 121-ФЗ).

В соответствии с рядом Указов Президента РФ в России в связи с распространением COVID-19 дни с 30.03.2020 по 30.04.2020 и с 06.06.2020 по 08.05.2020 были установлены как нерабочие дни.

В ответ на это с 01.04.2020 в п. 6 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ появилось понятие «нерабочие дни», что позволило перенести по общему правилу сроки уплаты налогов, взносов и предоставления отчетности, приходящиеся по НК РФ на нерабочие дни, на первый рабочий день, в частности на 12.05.2020 (п. 2 ст. 1 Закона № 102-ФЗ).

Согласно Постановлению Правительства от 02.04.2020 № 409:

· Для представителей субъектов малого и среднего предпринимательства, занятых в наиболее пострадавших сферах деятельности, отнесенных к таковым по перечню Правительства РФ в соответствии с кодами основных видов деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020, предусмотрены продления сроков уплаты налогов и взносов за 2019 год, первый и второй кварталы 2020 года. При этом уплата сумм налогов возможна в дальнейшем в размере 1/12 суммы в месяц, начиная с месяца, следующего за новым перенесенным сроком уплаты. Отсрочка не касается уплаты НДС и НДФЛ, уплачиваемого налоговыми агентами.

· Утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов для субъектов малого предпринимательства из пострадавших отраслей.

· Для всех налогоплательщиков и налоговых агентов на три месяца продлены сроки подачи налоговых деклараций и расчетов, которые в соответствии с НК РФ приходятся на март – май 2020 года. Исключение составляет отчетность по НДС и расчеты по страховым взносам за первый квартал 2020 года. Срок их предоставления – 15.05.2020.

· На 20 рабочих дней увеличиваются обычные сроки предоставления документов, информации и пояснений в ответ на требования, полученные в период с 31.03.2020 по 31.05.2020. В части предоставления пояснений при камеральных проверках по НДС срок увеличен на 10 дней при тех же условиях.

· До 31.05.2020 налоговые органы не будут приостанавливать движения по счетам и переводов электронных денежных средств налогоплательщиков в связи с непредставлением налоговых деклараций или не передаче налоговому органу квитанции о приеме полученного требования. Также в этот же период не будут проводиться выездные проверки и приостановят уже начатые.

· За непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в соответствии со ст. 126 НК РФ в период с 01.03.2020 по 31.05.2020 штрафные санкции применяться не будут.

· Предельные сроки направления требований об уплате налогов, взносов, штрафов, пени, а также сроки их принудительного взыскания продлены на шесть месяцев.

Начиная с отчетного периода четыре месяца 2020 года до окончания года, плательщики налога на прибыль вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. Для этого налогоплательщик должен уведомить налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 20-ого числа месяца окончания отчетного периода, начиная с которого он переходит на уплату таких платежей. Данное изменение расчета авансовых платежей должно быть отражено в учетной политике (п. 2.1 ст. 286 НК РФ).

Также, в налоговом периоде за 2020 год критерий п. 3 ст. 286 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщики налога на прибыль вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи (средний квартальный доход от реализации за предыдущие четыре квартала), изменен с 15 миллионов рублей на 25 миллионов. Это позволит значительному числу организаций в 2020 году уплачивать только квартальные платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 2 Закона № 121-ФЗ).

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией дополнены расходами, связанными с приобретением, сооружением, изготовлением медицинских изделий для диагностики (лечения) коронавируса, согласно перечню, утверждаемому Правительством РФ (пп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Также в соответствии с уточненным пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности отнесены расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, понесенные организацией в связи с распространением COVID-19.

С 01.04.2020 для субъектов малого и среднего предпринимательства утвержден специальный порядок расчета страховых взносов.

В части суммы выплат, превышающих МРОТ, применяются пониженные тарифы страховых взносов (10% для обязательного пенсионного страхования и 5% на обязательное медицинское страхование), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ставка снижена до 0%.

При расчете сумма превышения определяется за каждый месяц по-отдельности, накопительный принцип расчета базы в данном случае не используется. Величина МРОТ, применяемого для оценки размера выплат, утверждается федеральным законом, на 01.01.2020 МРОТ составляет 12130 рублей.

Основание: п. 9 ст. 2, ст. ст. 5, 6 Закона № 102-ФЗ.

Здесь представлен не полный список уже действующих мер, предпринятых в 2020 году в ответ на негативное влияние эпидемии на экономику предприятий России. В дальнейшем послабления с целью снятия налоговой нагрузки для ИП и организаций малого и среднего бизнеса в наиболее пострадавших отраслях продолжатся. Так 11 мая 2020 Президент предложил для них полностью списать платежи по налогам и страховым взносам за второй квартал 2020 года. Эта мера поддержки коснется также и социально ориентированных НКО.

Перенос сроков уплаты для представителей малого и среднего бизнеса пострадавших отраслей.

Налог

Новый срок уплаты

За 2019 г.

Налог на прибыль за 2019 год

28 сентября 2020 г.

Единого налога при УСН для организаций за 2019 год

30 сентября 2020 г.

Единого налога при УСН для ИП за 2019 год

30 октября 2020 г.

ЕСХН за 2019 год

30 сентября 2020 г.

НДФЛ ИП за себя

15 октября 2020 г.

Страховые взносы на ОПС, которые ИП уплачивает за себя за 2019 г. с дохода свыше 300 тыс. руб.

02 ноября 2020 г.

За март и I квартал 2020 г.

Установленные субъектами авансовые платежи по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за I квартал 2020 г.

30 октября 2020 г.

Водный налог за I квартал 2020 г.

20 октября 2020 г.

ЕНВД за I квартал 2020 г.

26 октября 2020 г.

Акцизы за март 2020 г.

26 октября 2020 г.

Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и взносам на травматизм за март 2020 г.

15 октября 2020 г.

Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала 2020 г. (или по итогам трех месяцев из фактической прибыли)

28 октября 2020 г.

Третий ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2020 г.

28 сентября 2020 г.

Авансовый платеж при УСН за I квартал 2020 г.

26 октября 2020 г.

За апрель - июнь, июль (для страховых взносов), II квартал и полугодие 2020 г.

Установленные субъектами авансовые платежи по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за II квартал 2020 г.

30 декабря 2020 г.

Водный налог за II квартал 2020 г.

20 ноября 2020 г.

ЕНВД за II квартал 2020 г.

25 ноября 2020 г.

Акцизы за апрель 2020 г.

25 сентября 2020 г.

Акцизы за май 2020 г.

25 октября 2020 г.

Акцизы за июнь 2020 г.

25 ноября 2020 г.

Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и взносам на травматизм за апрель 2020 г.

16 ноября 2020 г.

Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и взносам на травматизм за май 2020 г.

15 декабря 2020 г.

Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и взносам на травматизм за июнь 2020 г.

16 ноября 2020 г.

Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и взносам на травматизм за июль 2020 г.

15 декабря 2020 г.

Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия 2020 г. (или шести месяцев от фактической прибыли)

30 ноября 2020 г.

Первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал 2020 г.

28 августа 2020 г.

Второй ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал 2020 г.

28 сентября 2020 г.

Третий ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал 2020 г.

28 октября 2020 г.

Авансовый платеж при УСН за полугодие 2020 г.

25 ноября 2020 г.

При этом новые указанные сроки дополнительно сдвигаются с учетом возможности периодической уплаты раз в месяц в размере 1/12 по принципу:

· первая часть уплачивается не позднее последнего числа месяца, следующего за тем, в котором истек новый срок платежа,

· следующие 11 частей уплачиваются не позднее последнего числа каждого из последующих 11 месяцев.

Перенос сроков сдачи налоговой отчетности для всех налогоплательщиков.

Отчетность

Новый срок

За 2019 г.

Декларация по налогу на прибыль за 2019 г.

29 июня 2020 г.

Декларация по налогу на имущество за 2019 г.

30 июня 2020 г.

Декларация по УСН за 2019 г.

30 июня 2020 г.

Декларация по ЕСХН за 2019 г.

30 июня 2020 г.

За I квартал 2020 г.

Декларация по НДС за I квартал 2020 г.

15 мая 2020 г.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2002 г.

15 мая 2002 г.

РСВ за I квартал 2020 г.

15 мая 2020 г.

4-ФСС за I квартал 2020 г.

15 мая 2020 г.

Декларация по ЕНВД за I квартал 2020 г.

20 июля 2020 г.

Единая упрощенная декларация за I квартал 2020 г.

20 июля 2020 г.

Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2020 г.

28 июля 2020 г.

6-НДФЛ за I квартал 2020 г.

30 июля 2020 г.